Las sociedades nacionales tributan sobre su renta líquida gravable a una tarifa general del 35 %, con tarifas especiales para algunos sectores y una tasa mínima de tributación que actúa como piso efectivo. A eso se suma el anticipo de renta del año siguiente y, en su caso, la sobretasa sectorial.
Del resultado contable a la base gravable
La base no es la utilidad contable: se depura sumando los gastos no deducibles y restando los ingresos no constitutivos de renta y las deducciones fiscales especiales.
- Ingresos brutos menos devoluciones, costos y gastos deducibles = renta líquida ordinaria.
- Se compara con la renta presuntiva vigente y se toma la mayor (la tarifa de renta presuntiva está actualmente en 0 %).
- Se restan las rentas exentas y se aplica la tarifa del 35 %.
- Se aplican descuentos tributarios (IVA en bienes de capital, donaciones, inversiones en ciencia y tecnología) y se compara con la tasa mínima de tributación del 15 % sobre la utilidad depurada (art. 240 parágrafo 6).
- Se calcula el anticipo del año siguiente (75 % del impuesto, con reglas especiales para los primeros años).
Ejemplo
Una sociedad con renta líquida gravable de $500.000.000 liquida un impuesto de $175.000.000 (35 %). Si tiene descuentos tributarios por $20.000.000, el impuesto neto es $155.000.000, siempre que no quede por debajo de la tasa mínima del 15 % sobre su utilidad depurada.
Si el año anterior pagó anticipo, ese valor se descuenta del saldo a pagar y se calcula el nuevo anticipo para el ejercicio siguiente.
Para completar este cálculo suelen consultarse también nuestra calculadora de régimen simple, nuestra calculadora de ICA y nuestra calculadora de costo de un empleado.
Marco normativo
Artículo 240 del Estatuto Tributario (tarifa general, tarifas sectoriales y tasa mínima de tributación), artículos 26 y 178 (depuración de la renta), artículo 188 (renta presuntiva), artículos 254 y siguientes (descuentos) y Ley 2277 de 2022, que introdujo la tasa mínima del 15 %.
Este cálculo forma parte de la categoría Impuestos y DIAN de nuestras calculadoras colombianas.