El Régimen Simple de Tributación (RST) sustituye el impuesto de renta y unifica en una sola declaración anual con anticipos bimestrales el ICA consolidado, y en algunos casos el impuesto de consumo. Su tarifa se aplica sobre los ingresos brutos, no sobre la utilidad, así que conviene comparar antes de inscribirse.
Requisitos y grupos de actividad
Pueden optar personas naturales y jurídicas con ingresos brutos anuales inferiores a 100.000 UVT (12.000 UVT para actividades de profesiones liberales bajo las reglas vigentes) que no estén en las causales de exclusión del artículo 906 del Estatuto Tributario.
Las tarifas consolidadas dependen del grupo de actividad y del rango de ingresos:
- Tiendas, minimercados, peluquerías: tarifas bajas, desde alrededor del 1,2 %.
- Comercio al por mayor y al detal, actividades industriales y telecomunicaciones: tarifas intermedias.
- Servicios profesionales, consultoría y científicos: las tarifas más altas del régimen.
- Actividades de expendio de comidas y bebidas: tarifa propia más impuesto de consumo del 8 %.
Ventajas y desventajas
- Ventaja: no se practica retención en la fuente por renta al inscrito (salvo excepciones), lo que mejora el flujo de caja.
- Ventaja: los aportes a pensión de los empleados se pueden descontar del anticipo, y no se pagan aportes parafiscales en los términos del artículo 903.
- Desventaja: la tarifa recae sobre ingresos brutos, por lo que un negocio con márgenes bajos puede pagar más que en el régimen ordinario.
- Desventaja: sigue siendo responsable de IVA cuando la actividad lo exige, y debe presentar los anticipos bimestrales en el formulario 2593.
Para completar este cálculo suelen consultarse también nuestra calculadora de renta de sociedades, nuestra calculadora de ICA y nuestra calculadora de IVA.
Ejemplo
Un consultor con ingresos anuales de 5.000 UVT en el grupo de servicios profesionales paga una tarifa consolidada sobre esos ingresos brutos. Si sus costos reales son bajos, probablemente el SIMPLE le conviene; si tiene costos y gastos deducibles altos, el régimen ordinario con depuración de la utilidad puede resultar más barato. La comparación debe hacerse cada año antes del plazo de inscripción, que vence en los últimos días de febrero.
Marco normativo
Artículos 903 a 916 del Estatuto Tributario, creados por la Ley 1943 de 2018 y modificados por la Ley 2010 de 2019 y la Ley 2277 de 2022. El Decreto 1091 de 2020 reglamenta la inscripción y los anticipos.
Este cálculo forma parte de la categoría Impuestos y DIAN de nuestras calculadoras colombianas.