El Impuesto de Industria y Comercio es un tributo municipal que grava los ingresos obtenidos por actividades industriales, comerciales y de servicios en cada municipio. Su tarifa se expresa por mil y varía según el municipio y la actividad, por lo que dos negocios idénticos pueden pagar cifras distintas en Bogotá y en Medellín.
Cómo se calcula
Base gravable: ingresos ordinarios y extraordinarios del período obtenidos en el municipio, menos las deducciones permitidas (devoluciones, exportaciones, venta de activos fijos e ingresos por actividades excluidas).
Impuesto = base gravable × tarifa por mil ÷ 1.000. A ese valor se suma normalmente la sobretasa bomberil y el impuesto de avisos y tableros (15 % del ICA) cuando hay valla o aviso visible.
- Actividades industriales: tarifas típicas entre el 2 y el 7 por mil.
- Comercio: entre el 4 y el 11 por mil según el municipio.
- Servicios: entre el 4 y el 10 por mil, con tarifas superiores para actividades financieras.
- Territorialidad: los ingresos se atribuyen al municipio donde se realiza la actividad, no donde está el domicilio social.
Ejemplo
Un comercio con ingresos anuales de $600.000.000 en un municipio con tarifa del 8 por mil paga $4.800.000 de ICA. Si tiene aviso, suma el 15 % por avisos y tableros ($720.000) y la sobretasa bomberil correspondiente.
A ese valor se descuentan las retenciones de ICA (reteica) practicadas por sus clientes agentes retenedores durante el año.
El ICA pagado es deducible del impuesto de renta como gasto; adicionalmente el artículo 115 del Estatuto Tributario permitió su tratamiento como descuento en determinados períodos, por lo que conviene revisar la norma vigente del año gravable.
Para completar este cálculo suelen consultarse también nuestra calculadora de régimen simple, nuestra calculadora de renta de sociedades y nuestra calculadora de IVA.
Marco normativo
Ley 14 de 1983 y Decreto Ley 1333 de 1986 (régimen municipal), Ley 1819 de 2016 (territorialidad y régimen simplificado del ICA) y los acuerdos y estatutos tributarios de cada municipio, que fijan tarifas, calendarios y agentes de retención.
Este cálculo forma parte de la categoría Impuestos y DIAN de nuestras calculadoras colombianas.