Los aportes parafiscales son contribuciones sobre la nómina destinadas a las cajas de compensación familiar, al SENA y al ICBF. Desde la Ley 1607 de 2012, muchos empleadores están exonerados de los aportes al SENA y al ICBF (y de la salud empleador) por los trabajadores que ganan menos de 10 salarios mínimos.
Tarifas y exoneración
- Caja de compensación familiar: 4 % de la nómina. Nunca está exonerada.
- SENA: 2 % de la nómina. Exonerado para los sujetos del artículo 114-1 del Estatuto Tributario.
- ICBF: 3 % de la nómina. Exonerado en los mismos supuestos.
- Salud a cargo del empleador: 8,5 %. Exonerada respecto de los trabajadores que devenguen menos de 10 SMMLV.
- Tienen derecho a la exoneración las sociedades y personas naturales empleadoras con dos o más trabajadores, contribuyentes del impuesto de renta; no aplica a entidades sin ánimo de lucro no contribuyentes ni respecto de trabajadores con salario igual o superior a 10 SMMLV.
Ejemplo
Una empresa con nómina mensual de $30.000.000, toda por debajo de 10 SMMLV y con derecho a la exoneración, paga solo el 4 % de caja de compensación: $1.200.000. Sin exoneración pagaría además 2 % de SENA ($600.000), 3 % de ICBF ($900.000) y 8,5 % de salud ($2.550.000).
La base de los parafiscales es la nómina de pagos constitutivos de salario; el auxilio de transporte no se incluye. En salario integral, la base es el 70 % del valor pactado.
Los aportes se pagan mensualmente por la PILA junto con la seguridad social y son deducibles en el impuesto de renta.
Para completar este cálculo suelen consultarse también nuestra calculadora de costo de un empleado, nuestra calculadora de aportes a seguridad social y nuestra calculadora de salario neto.
Marco normativo
Ley 21 de 1982 (cajas de compensación y SENA), Ley 89 de 1988 (ICBF), Ley 1607 de 2012 y Ley 1819 de 2016 (exoneración de aportes, hoy artículo 114-1 del Estatuto Tributario) y Decreto 1990 de 2016 sobre la planilla integrada de liquidación de aportes.
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