La ganancia ocasional es un impuesto complementario al de renta que grava ingresos extraordinarios: la venta de activos poseídos más de dos años, las herencias, las donaciones, los premios y las loterías. Desde la Ley 2277 de 2022, la tarifa general es del 15 % y la de loterías y rifas del 20 %.
Qué se considera ganancia ocasional
- Utilidad en la venta de activos fijos poseídos dos años o más (inmuebles, acciones, vehículos).
- Herencias, legados, donaciones y cualquier acto a título gratuito.
- Loterías, rifas, apuestas y similares, con tarifa del 20 % retenida en la fuente al momento del pago.
- Indemnizaciones por seguros de vida en la parte que exceda el límite exento.
Exenciones más usadas
En la venta de la casa o apartamento de habitación, están exentas las primeras 5.000 UVT de la utilidad, siempre que el inmueble se haya poseído dos años o más y el dinero se destine a los fines previstos por la norma (adquisición de otra vivienda, abono a crédito hipotecario o depósito en cuenta AFC).
En herencias: exención sobre el equivalente a 13.000 UVT para el inmueble de vivienda urbana del causante, 6.500 UVT para inmuebles rurales y 3.250 UVT para las asignaciones a legitimarios y al cónyuge, entre otros límites.
Para completar este cálculo suelen consultarse también nuestra calculadora de impuesto por venta de vivienda, nuestra calculadora de declaración de renta y nuestra calculadora de conversor de UVT a pesos.
Ejemplo
Una persona vende un apartamento por $600.000.000 que costó fiscalmente $400.000.000 y lo tuvo cinco años. La ganancia es $200.000.000. Si era su vivienda de habitación y destina los recursos según la norma, puede restar la exención de 5.000 UVT; sobre el excedente aplica el 15 %.
Con la exención vigente el impuesto se reduce de forma importante, pero exige soporte documental: escritura, certificado de tradición y prueba del destino de los recursos.
Marco normativo
Artículos 299 a 318 del Estatuto Tributario (ganancias ocasionales, exenciones y tarifas), artículo 311-1 (exención en venta de vivienda de habitación) y Ley 2277 de 2022, que fijó la tarifa general en 15 % y modificó los límites exentos.
Este cálculo forma parte de la categoría Impuestos y DIAN de nuestras calculadoras colombianas.